[0:00]Bonjour chers élèves, j'espère que vous allez bien. Votre professeur Majda Saadani va vous accompagner tout au long de cette capsule vidéo pour vous expliquer un cours en comptabilité et mathématiques financières. Donc notre cours est le règlement au comptant. Il fait partie de la deuxième partie, les opérations courantes. Donc à la fin de cette vidéo, vous devez être capable d'identifier les règlements au comptant et de savoir les manipuler dans les différents cas. Commençons par un simple exemple. Nous avons une cliente qui s'appelle Inès. Il désire acheter un PC portable de l'entreprise Magi Star. Donc pour le faire, mademoiselle Inès doit payer, d'accord? Alors plusieurs cas peuvent se présenter pour mademoiselle Inès. Donc, il peut soit payer au comptant, c'est-à-dire verser la somme directement au vendeur ou bien à crédit. Cela signifie que Inès ne va pas payer immédiatement son achat. Alors, lorsqu'on parle de règlement au comptant, deux modalités s'offrent à Inès. Soit de payer en argent liquide, c'est-à-dire en espèce, c'est la caisse, ou bien régler sa dette par la banque. Et dans le dernier cas, Inès peut choisir entre deux moyens, soit payer par chèque ou par virement bancaire. Donc commençons par le premier cas, c'est le fait de régler sa dette en espèces ou bien par la caisse. Alors lorsqu'on dit règlement en espèces, c'est-à-dire le client nous paye par la caisse, d'accord? Alors prenons un exemple pour vous illustrer cette partie. Donc notre exemple est le suivant. L'entreprise Marko a réalisé au cours du mois de janvier 2019 les opérations suivantes. Donc la première opération est la vente des marchandises au comptant. Alors, lorsqu'on dit au comptant, c'est un paiement immédiat. Par quoi? Par contre espèces au client Amar. 8000 dirhams TVA 20% facture numéro 55. La deuxième opération, elle a réglé la facture d'un matériel de transport. Elle a acheté un matériel de transport par le billet bien sûr de la caisse. Donc je vous conseille de faire pause et d'essayer de répondre au travail demandé. Passons maintenant à la correction. Comme vous le pouvez constater, dans la première opération, l'entreprise a réalisé une vente de marchandise. Et on dit que les comptes de produits s'augmentent par le débit. C'est pour cela, vous pouvez remarquer qu'on a crédité le compte banque. Et ainsi que le montant de la partie dans la partie crédit. Sans oublier la TVA facturée car il constitue une dette envers l'État, d'accord? Et on a débiter le compte caisse par le montant TTC, c'est-à-dire un montant toute taxe comprise. La caisse, le montant de la caisse, elle contient et la valeur des marchandises et la valeur de la TVA qu'on doit rembourser par la suite à l'état, parce qu'il constitue une dette envers l'état. D'accord? Pour le deuxième pour la deuxième opération, l'entreprise a acquis un matériel de transport. Donc c'est une charge et on a déjà dit que les charges augmentent par le débit. C'est pour cela qu'on inscrit le compte dans le débit du journal avec le montant 570000 dirhams. Et la caisse, vous pouvez remarquer qu'il est dans la partie crédit bien évidemment parce qu'il s'agit d'une sortie d'argent. Donc à travers l'exemple qu'on a corrigé, vous pouvez constater que pour la première opération, il s'agit d'une recette pour l'entreprise, c'est-à-dire une entrée d'argent. On dit un encaissement d'argent. Et pour la deuxième, il s'agit d'une dépense, c'est-à-dire une sortie d'argent ou bien un décaissement d'argent. Vous pouvez noter que chaque opération de recette ou bien de dépense doit être justifiée par une pièce de caisse. Alors, je vous ai donné une un exemple de pièce de caisse. Alors, il est sous la forme suivante. Dans n'importe quelle opération effectuée par par le billet de la caisse doit être justifiée par ce document là. Alors soit on inscrit au niveau des recettes le montant des recettes, soit s'il s'agit d'une dépense, on l'inscrit son montant dans la la partie de dépense. Et bien évidemment, n'oublions pas la date et l'objet, c'est-à-dire le libellé de l'opération effectuée par l'entreprise. La deuxième partie de notre cours est le règlement par la banque. Le règlement par l'intermédiaire de la banque peut être effectué par un chèque. Le chèque est un document par lequel le tireur ou bien l'émetteur, celui qui donne le chèque, à qui il va lui donner, il va donner ce chèque à qui? À la banque. Qu'on appelle le tiré et il lui dit de payer une somme d'argent à un bénéficiaire qui peut être le tireur lui-même ou bien une tierce personne, c'est-à-dire une autre personne. Donc, je vous ai apporté un exemple de chèque comme ça vous pouvez voir de près de quoi se compose un chèque bancaire. Donc vous pouvez remarquer qu'il y a une partie où on inscrit le montant de la valeur de ce chèque. Et le nom et le prénom de celui qui a qui va bénéficier de ce chèque, bien évidemment. Donc pour constater l'enregistrement comptable de chèque, on doit impérativement passer par trois opérations bien trois enregistrements comptables chez le fournisseur. Alors le premier le premier cas, c'est le cas où on reçoit le chèque, lorsqu'on l'entreprise reçoit le chèque de de la part de son client. Alors qu'est-ce qu'il va va faire? Alors dès la réception du chèque du client, le fournisseur débite le compte chèque en portefeuille et crédite le compte client. Alors on a dit la première opération à effectuer, c'est lors de la réception de chèque. Quels sont les écritures qu'on effectue, c'est d'enregistrer chèque en portefeuille en débit et de créditer le compte client. La deuxième opération, c'est lors de la remise du chèque à l'encaissement, c'est-à-dire l'entreprise a décidé de rendre bien de donner le chèque à la banque pour l'encaissement, pour avoir l'argent. Alors dans ce cas-là, l'enregistrement comptable qu'on va faire, on va débiter chèque à l'encaissement et on va créditer chèque en portefeuille. La troisième étape, c'est le cas de l'encaissement, c'est-à-dire on va recevoir enfin notre argent. Bien évidemment la banque va va vous obliger à payer des commissions bancaires. Comment ça parce qu'il vous a rendu un service. Donc qu'est-ce qu'on va enregistrer? On va enregistrer banque service bancaire est récupérable sur les charges dans la partie débit. Et dans la partie crédit, on va inscrire chèque à l'encaissement. Pour le client, l'émission d'un chèque ou bien de chèque est considéré comme sortie d'argent. C'est-à-dire on va pas respecter le même principe comme chez le fournisseur, chez le client, il y a une seule écriture comptable. C'est que lors du paiement par chèque, on va créditer le compte banque, car il s'agit d'une sortie d'argent et on va débiter le compte concerné par par l'opération. Pour comprendre la deuxième partie qui concerne le règlement par chèque, prenons l'exemple suivant. Donc nous avons le 5 1 2019, on a reçu du client JELTI le chèque numéro 67955 d'un montant de 12650 dirhams en paiement de la facture numéro 35 du 5 novembre 2018. On a reçu le chèque, c'est-à-dire la réception de chèque. Alors on a dit que pour enregistrer ces opérations ou bien pour enregistrer ces opérations pour le fournisseur, on doit passer par trois étapes.
[8:05]Alors le 5 1 2019 est la première étape. On a reçu le le chèque. Donc qu'est-ce qu'on va faire? On va débiter le compte chèque en portefeuille, on va créditer le compte client. La deuxième opération, c'est le 7 1 2019. La remise du chèque à la banque pour encaissement, c'est-à-dire l'entreprise a remis le chèque à la banque pour l'encaisser. Donc dans cette date là, on va effectuer bien, on va enregistrer une autre écriture. Il s'agit de la deuxième écriture, c'est le fait de débiter chèque à l'encaissement et de créditer le compte chèque en portefeuille. En 8 1 2019, on a reçu l'avis de crédit. Alors nous avons reçu l'avis de crédit, c'est-à-dire on va qu'on va constater la troisième opération qui s'agit de qu'on va débiter la banque et les services bancaires et la TVA récupérable sur les charges.
[9:05]Alors on a dit pourquoi on calcule les commissions. On calcule les commissions, les commissions bancaires ce sont des prélèvements par la banque en contrepartie des services qu'il nous a rendu. La dernière opération du 9 1 2019 payé par chèque. Alors ici l'entreprise, elle a payé par chèque, d'accord? Alors ici on est le client, on n'est pas le fournisseur et bien évidemment, on a dit que pour le client, qu'est-ce qu'on enregistre? On enregistre seulement banque. On va créditer banque et on va débiter l'achat de marchandises ainsi que TVA récupérable sur les charges. Donc la correction de notre exercice va être la suivante. Vous pouvez faire pause pour voir bien pour bien comprendre le mécanisme de l'enregistrement comptable des trois parties que je vous ai déjà dit, ainsi que la quatrième écriture qui concerne le client. Alors, comme vous pouvez le constater, dans la réception de l'avis de crédit, on crédite le chèque à l'encaissement d'une valeur de 12650, c'est-à-dire de la valeur du chèque. Et on débite service bancaire parce qu'ils nous ont dit que les services bancaires s'élèvent à 20 dirhams et la TVA sur les services bancaires c'est 10%, c'est-à-dire 20 fois 10 sur 100, ça donne 2. Et ce qui nous reste c'est la banque, alors la banque va être débitée de 12628. Alors c'est ce qu'on va recevoir en fin de compte. 12628. Alors la différence entre 12650 et 12628 va être prélevé par la banque en terme de service bancaire et en terme de TVA récupérable sur les charges. Donc on a déjà dit que le règlement par banque peut être effectué soit par chèque bancaire ou le virement bancaire. Alors c'est ce qu'on va voir dans cette partie. Le règlement bien le paiement par le virement c'est quoi? C'est un écrit par lequel une personne donne l'ordre à sa banque de prélever une somme d'argent et de la donnée à une ou bien de transformer cette somme d'argent à une autre personne qui s'appelle le bénéficiaire. Alors prenons un exemple pour bien comprendre le virement bancaire. Alors on a le 14 1 2019, on a reçu l'avis de crédit relative à un ordre de virement effectué par le client Daoudi. Et la deuxième opération, c'est la vente de produits fini contre virement bancaire de 40000 dirhams TVA 20%. Le travail à faire, c'est d'enregistrer au journal de l'entreprise ces opérations. Donc corrigeons ensemble l'application. Alors les règlements par virement bancaire sont directement comptabilisés dans le compte bancaire, c'est-à-dire 5141. Alors on a dit pour la première opération que les clients nous a payé, c'est-à-dire pour le client, il s'agit d'une sortie d'argent. Alors on va le créditer par la somme 25000 et pour nous, il s'agit d'une entrée d'argent, on va débiter notre compte bancaire 25000 dirhams. La deuxième opération, on a vendu des produits finis de 40000 dirhams et le client va nous payer aussi la TVA qu'on doit verser par la suite à l'état de 8000. Alors la valeur de la banque, la valeur TTC de la banque c'est 48000 dirhams, il sera bien évidemment débiter parce qu'il s'agit d'une entrée d'argent. Donc je vous invite à revoir la vidéo plusieurs fois pour comprendre les mécanismes du règlement au comptant. Et je vais vous communiquer par la suite une série d'exercices pour s'entraîner et pour bien comprendre les astuces du règlement au comptant. Chers élèves, je tiens à vous remercier. Je vous donne rendez-vous à la prochaine vidéo. À bientôt.
